Цитата: Добрый день.Вопрос интересует с экономической т.з. Я не знаю как разъяснить доходчиво гендиректору этот вопрос. Ссылки на статьи НК его интерес к вопросу не удовлетворяют, поэтому я и обратилась опять к Вам...Директор ссылается на то, что арендодатель самостоятельно не оказывает услуги ремонта помещения, сданного в аренду, как, например, не оказывает самостоятельно коммунальные услуги (энергообеспечение) и не может предъявлять НДС с сумм, не являющихся его реализацией.
Добрый день!
Дело в том, что в соответствии со ст. 39 НК РФ возмещение арендатором расходов арендодателя на ремонт арендованного имущества может трактоваться как реализация арендодателем арендатору работ в виде ремонта арендованного помещения.
В целях исчисления НДС местом реализации работ по ремонту недвижимости признается территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Вот и получается, что исходя из норм налогового законодательства (только они и важны в данной ситуации) иностранная организация, не состоящая на учете в качестве налогоплательщика в РФ, реализует на территории РФ работы по ремонту недвижимости, в связи с чем у покупателя таких работ, т.е. арендатора, возникают обязанности налогового агента по НДС (п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).
Что касается налога на прибыль, то в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ у источника выплаты дохода облагаются налогом доходы иностранного юрлица, которые не связаны с его предпринимательской деятельностью в РФ от сдачи в аренду имущества, используемого на территории РФ.
Указанное имущество используется на территории РФ, рассматриваемая выплата прямо предусмотрено Вашим договором аренды, т.е. является доходом от сдачи имущества в аренду. Доходом же она является, так как является экономической выгодой арендодателя (ст. 41 НК РФ), компенсирующей его затраты.